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政府投资项目财务与资金管理及最新发展

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2014年07月28日    作者:洪显明    来源:项目管理评论网

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  项目财务与资金管理在政府投资项目管理体系中占有特殊地位,对提高政府投资项目的投资效益和加强项目管理水平具有重要意义。


  一、政府投资项目财务与资金管理的组织机构


  根据第十届全国人民代表大会第一次会议批准的国务院机构改革方案和《国务院关于机构设置的通知》(国发[2008]11号),政府投资项目管理财务与资金管理是国务院组成部门——财政部的基本职能,具体由财政部经济建设司归口管理;各省市政府投资项目的财务与资金管理由属地省市财政厅负责,具体由省市财政厅经济建设处归口管理。


  按照2008年国务院机构改革方案后财政部职能设置,财政部经济建设司有关政府投资管理财务与资金管理的职能是:① 参与拟订中央建设投资的有关政策;② 拟订基本建设财务管理制度;③ 承担财政投资评审管理工作。


  二、 “十一五”期间,政府投资项目财务与资金管理的最新发展


  “十一五”期间,政府投资项目财务与资金管理的主要进展是建立并完善代建制财务管理制度。


  2004年《国务院关于改革投资体制的决定》颁布后,财政部经济建设司根据其试行政府投资项目代建制的要求,起草下放了《财政部关于切实加强政府投资项目代建制财政财务管理有关问题的指导意见》(财建[2004]300号),初步确立了政府投资项目代建制财务与资金管理体系框架。


  1.代建制项目财务审批流程


  政府设立(或授权)、政府招标产生的代建单位,可根据代建协议,负责代为编制年度投资计划和年度基建支出预算,并交由项目使用单位按规定程序上报投资计划主管部门、财政部门。投资计划主管部门将年度投资计划下达给使用单位,并抄送代建单位;财政部门审核后,将项目年度基建支出预算编入使用单位部门预算中项目支出预算,注明项目实行代建制,同时,将项目年度基建支出预算函告项目代建单位。对年度追加安排的基建支出,由财政部门将基建支出预算下达给项目使用单位,同时抄送给项目代建单位。


  2.代建制项目建设资金拨付和监督流程


  (1)财政部门根据项目代建单位的资金申请,向代建单位拨付资金。


  (2)代建单位应严格按国家规定的基建支出预算、基建财务会计制度、建设资金账户管理制度等进行管理和单独建账核算,定期向财政部门报送相关材料,并按工程进度、年度计划、年度基建支出预算、施工合同、代建单位负责人签署的拨款申请,请领资金。


  (3)续建项目年末资金结余可结转下年度使用,竣工项目除预留工程款外,结余资金按基建财务制度规定处理。


  (4)财政部门要加强对代建单位资金管理使用的检查监督,通过对资金申请、账户管理、资金使用、财务报表等审查,加强对代建单位资金管理使用的监督。


  3.代建制项目会计核算、项目竣工财务决算和资产交付管理


  (1)项目工程管理实行代建制,项目使用单位发生的前期费用会计核算账目,项目使用单位应认真整理形成书面报告材料,经财政部门审核后,移交项目代建单位统一核算管理。


  (2)项目竣工财务决算编报和批复。项目竣工后,由项目代建单位按基建财务制度编报项目竣工财务决算,内容包括项目使用单位发生的项目前期费用。财政部门委托投资评审机构对项目竣工财务决算审核后,向项目代建单位批复项目竣工财务决算,同时抄送项目使用单位。


  (3)资产交付。财政部门批复项目竣工财务决算后,项目代建单位将项目所有工程、财务资料按规定归档并移交项目使用单位,并按财政部门批复意见,协助使用单位和产权管理部门办理资产交付和产权登记工作。


  建设单位自行确定项目代建单位的,项目竣工财务决算由建设单位按现行规定编报。


  各省市财政厅、地区财政局按此框架建立了相应的政府投资项目代建制财务与资金管理体系。


责任编辑:王兴钊

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