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从沙特联合循环电站EPC总承包项目看现金流管理新实践

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2018年12月16日    作者:张印正 周生明 韩胜星    来源: 国际工程与劳务

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  沙特J项目系沙特联合循环电站EPC总承包项目,项目业主为沙特阿美石油公司(SAUDI ARAMCO),项目范围包括:电站范围内的设计、采购、工厂试验、运输、安装、调试及整机启动配合工作。项目标准采用沙特阿美石油公司企业标准,项目管理过程强调数字化,质量、安全、进度分别对应不同的量化体系,量化结果直接与付款、履约能力评价挂钩。此外,沙特阿美石油公司建立有完善地合格分包商清单和设备材料供应商清单,项目工程和设备招标均为全球采购,主要设备供应企业包括西门子、阿尔斯通、霍尼韦尔、阿尔法纳等。




现金流管理策划


  根据沙特阿美石油公司对于工程付款的规定,借鉴其他国际项目执行经验,本项目在设计、采购环节付款界定较为清晰,利于执行。施工部分按照项目合同中约定,月度付款额需根据每月进度比例计算、以人工时为进度测量基数。与一般国际项目进度测量惯用的工程量或产值为基数不同,采用人工时为进度测量基础,就需要建立新测量体系。


  新测量体系需在测量进度的同时,可以一并计算出对应业主付款额,将各月度业主付款额汇集后即可形成项目收入趋势;此外,将预测的项目总成本分布于EPC各环节的进度计划中即可形成项目支出趋势。在项目实际执行过程中,收入和支出趋势将根据实际情况做出相应动态调整,形成新的现金流趋势图。随着对项目合同深入研究和业主不断细化要求,逐步形成一套较为成熟的管理程序:编制进度计划、建立进度测量体系、搭建经营分析平台、预测现金流。


现金流管理实践


  构建与沙特阿美公司管理体系相适应的管理程序是第一要务。管理程序分为两大类:一是用来规范项目进度计划和项目测量体系的程序,如《进度计划程序》《进度测量程序》;二是用来规范项目经营分析和项目现金流预测的程序,如《经营分析程序》《现金流管理程序》。


  一、编制进度计划


  项目进度计划由众多活动按照一定属性、规则组建而成的,编制工具采用Oracle-Primavera P6软件,编制过程可划分为:活动的定义、活动的属性、活动组创后的调整、计划的输出。


  1.活动的定义


  定义工作分解结构,根据EPC全工作范围,将整个项目按区域、系统、专业等进行层层拆分,WBS最低层的可交付成果为工作包。工作包进一步拆分为更小的组成部分,即“活动”,根据施工工艺和施工流程再将每个“活动”拆分为工作步骤,工作步骤是用来测量进度完成百分比。


  2.活动的属性


  活动属性是指活动所具有的多种特性,用来描述活动本身以及与其他活动的相关性。活动属性包括活动名称、活动工期或持续时间、活动日历、活动分类码、活动逻辑关系、活动步骤、活动资源、活动角色、活动限制条件等。


  3.活动组创后的调整


  当所有项目活动逻辑关系建立后,对项目进度计划进行进度计算,并结合工期要求对项目进度计划进行调整。首先,根据合同里程碑节点规定,检查项目进度计划中的里程碑节点时间是否满足合同里程碑节点规定;其次,要结合里程碑计划、初步进度计划、详细进度计划,对项目各区域、各系统、各专业等进行全面检查、调整;再者,确定项目进度计划中关键路径,可一条或多条,主要目的在于锁定工作主线,进行重点跟踪和重点控制。


  4.计划的输出


  完成上述工作后,即可用项目甘特图或项目网络图输出项目进度计划。


  二、建立进度测量体系


  项目进度测量体系是建立在项目进度计划基础上,对项目进度计划地深化和量化,包括资源形态的建立及资源加载、资源平衡和优化、进度测量表的输出、进度表与费用表关联。


  1.资源形态的建立及资源加载


  根据活动类别的不同特性,设定多种人工时资源,但对于每个施工活动却只有一种人工时资源与之对应。此处的人工时可理解为一种综合人工时,是由该项活动“劳动效率”和实物工程量决定的。


  2.资源平衡和优化


  资源平衡和优化可使资源配置更合理,通过Oracle-Primavera P6软件生成加载的资源曲线,可直观显现资源的配置情况。在资源总量固定的情况下,资源曲线应越平缓越有利于资源动态配置调整。


  3.进度测量表的输出


  进度测量表是进度测量体系的实施工具,主要参数为预算人工时、实际人工时、尚需人工时、完成时预计值等。考虑到EXCEL表格操作广泛性而Oracle-Primavera P6软件需要专业人员操作,所以将进度测量做到EXCEL表格中更方便项目人员实时查看和操作。


  4.进度表与费用表关联


  进度测量表完成后,定期更新、计算周/月进度完成比例。沙特 J 项目进度百分比和付款比例直接关联,根据项目特点,将进度百分比和付款比例融合成到一个文件,每个WBS、每个活动既可以显示进度百分比又能显示付款比例,方便操作。


  三、搭建经营分析平台


  项目收入包括合同初始收入,合同变更、索赔、奖励等形成的收入;项目成本包括直接费用成本和间接费用成本,为了便于说明需要,将应计入当期损益的期间费用全部计入项目间接费用成本中。


  1.收入分析平台


  沙特J项目收入分为合同初始收入、变更收入、索赔收入、奖励收入、其他情形增加的收入等5类,对于变更、索赔、奖励收入都是对方能够认可或同意的并且收入金额能够可靠地计量。根据收入类别和金额搭建分析平台。


  2.成本分析平台


  沙特J项目将项目成本分四大类:境内采购、境内服务、现场管理费、其他服务费,4大成本类别下又划分为多个小块,如同项目进度计划中父级WBS层级下划分子级WBS,比如境内服务下又划分为勘探设计费、临时设施费、土建费用、安装费用、调试费用。通过对项目进行成本核算,制定项目成本计划或初始成本预算,归类汇总实际发生成本,预计尚需成本,预计项目总成本。初始成本预算可根据招投标文件、项目合同、自身施工能力等来确定,实际成本可据实汇总,项目总成本等于实际成本与项目尚需成本之和,项目总成本预计与项目尚需成本预计息息相关。


  以境内服务中安装劳务分包为例,通过招投标确定了劳务分包方和劳务分包价格,此价格可理解为安装劳务分包的预计总成本,随着项目的开展,实际发生成本不断汇集,尚需成本则不断减少,此时的尚需成本等于劳务分包价格与实际成本之差;施工过程中若出现变更,则预计项目总成本=变更费用+劳务分包价格=变更费用+实际成本+预计尚需成本。当初始成本、实际成本、尚需成本、预计总成本确定后,即可搭建成本分析平台。


  四、预测项目现金流


  现金流入对应项目收入,即项目按照预定收入周期形成的现金流入趋势图,现金流出对应项目成本,即项目按照预定支出周期形成的现金流出趋势图。


  1.现金流入趋势图


  借助Oracle-Primavera P6软件,以月为周期单位,将已加载的人工时资源分部汇集;将所得数据导入EXCEL,运用宏函数将其转化成进度百分比;得到进度百分比后,再运用前述的进度表与费用表关联以及收入分析平台的数据后,即可得到每月预计现金流入,还可分区域、分系统、分专业进行数据透视表显示。


  2.现金流出趋势图


  参考企业会计准则第15号——建造合同第五章节内容:按照合同预计总成本乘以完工进度扣除以前期间累计已确认费用后的金额,确认为当期合同费用。由项目的预计总成本,将其进行拆分后,以月为周期单位进行绘制,就可得到每月现金流出情况。现金流出趋势图做法同现金流入趋势图,此处就不在重复。但需要将注意的几点进行说明:


  (1)大宗材料的采购计划需加到项目进度计划中,再根据其付款节点,借助Oracle-Primavera P6软件单独生成大宗材料现金流出图,再综合到总体现金流出趋势图;


  (2)大型机械使用计划需加到项目进度计划中,借助Oracle-Primavera P6软件单独生成大型机械费用现金流出图,再综合到总体现金流出趋势图;


  (3)采用劳务分包模式,工程量清单内容全面,可将清单价格以费用资源的形式加载到项目进度计划中,借助Oracle-Primavera P6软件分类码功能生成各个劳务分包合同现金流出图,再综合到总体现金流出趋势图。


  3.现金流量图


  将现金流入趋势图和现金流出趋势图进行整合,即可得到完整的现金流量图。


  借助“一带一路”倡议的带动,更多的中国企业走出国门,在世界舞台展示中国企业形象。作为工程企业,面对不同国别业主的差异化要求,如何更好的提供“专属服务”顺利完成项目执行,成为不断提升项目管理能力的外在动力。


  在沙特J项目执行中,为了适应并分析业主以人工时为测量基础的要求,做到“数据必须及时、准确,计算过程必须清晰、明确”,积极探索并形成了这套管理实践程序,有效解决了不同活动对应不同单位的问题。通过采用Oracle-Primavera P6软件加载人工时的方式,将项目进度管理和成本管理更加紧密的关联在一起,生成现金流量表,并随着项目进度的不断推进,实现了现金流量表的同步动态调整,能够及时获得最新的现金流情况。


  同时,从时间维度上看,现金流不限于最近某个期间,而适用于整个建设工期,对制定资金计划、融资方案提供了有力支撑。


  (作者单位:中国电建集团核电工程公司)

责任编辑:王兴钊

标签:EPC
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