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社会中介机构参与政府投资项目审计现状积极意义及风险防控

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2017年12月11日    作者:童国稳    来源:微信公众号“ 微审计”

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  政府投资审计是指审计机关依据国家法律、法规等规定,对使用财政资金、国有企业资金等投资的基本建设项目实施的监督行为。目前,各级审计机关都在开展政府投资审计,以我县为例,自2009年建县以来,县政府加大了对县城建设、农业、水利、交通、市政等领域的基础设施的建设力度与投资规模,审计机关正逐年加大对政府投资审计的工作力度,随着审计工作越来越公开透明,政府投资审计成为社会公众了解政府投资取得成效的重要途径。


  一、随着政府投资审计的不断深入,审计机关必须清醒认识到政府投资审计面临的高危风险,应迅速采取有效措施规避风险。


  (一)政府投资审计机构不健全引发风险。近年来,随着经济的发展,各级政府基础设施建设力度不断加大,政府投资项目不断增多。很多审计机关顺应形势成立了专门的政府投资项目审计机构,但是大多存在人员编制不足、专业技术人员配置不齐全等问题,导致政府投资项目审计不能全覆盖,审计机关重视结算审计轻视程序规范管理等问题,审计质量不能保证,不能有效防范国有建设资金的流失。


  (二)审计人员业务能力不强引发风险。政府投资项目审计需要审计人员具备较高理论水平和丰富的现场审计经验,并能综合运用工程、财务、管理、法律等多方面知识才能有效开展好审计工作。尤其是近来年上级审计机关推广的运用计算机技术开展政府投资审计,需要投资审计人员既精通广联达等算量软件、CAD制图等程序又熟悉投资审计业务。而在基层审计机关,由于受编制、职业技能培训力度等各方面的限制,目前政府投资审计专业人才普遍比较欠缺,特别是一专多能人才非常少,且计算机应用仍停留在较低水平上,操作技能还不熟练,审计人员自身专业知识、经验能力不足必然影响审计结果的真实性、准确性,造成审计风险不可避免。


  二、当前审计任务繁重,受审计力量不足和工程审计专业技术人才缺乏等因素影响,聘用社会中介机构参与政府投资审计是比较有效的规避审计风险的方式。


  根据《中华人民共和国审计法》、《审计署聘请外部人员参与审计工作管理办法》和《省人民政府办公厅转发省审计厅关于加强和改进国家建设项目审计监督意见的通知》,我县印发了《县人民政府办公室关于印发<随县聘请社会中介机构及专业技术人员参与审计管理办法(试行)>的通知》(随县政办发[2012]88号)。我局根据本管理办法,公开招标确定了14家协审机构参与政府投资项目审计,我局将受聘中介机构及专业技术人员编入相关审计项目的审计组,作为审计组成员统一管理,并对出具的审计结果进行复核,验收考评,并根据考评结果对备选库进行动态调整,按照文件要求支付协审费用。


  我局在开展了几年的政府投资审计工作中,发现聘请社会中介机构参与政府投资审计,取得以下几方面的成效:


  (一)拓展了投资审计的覆盖面,涵盖到公共设施、环境保护、市政工程、公路交通工程、农业水利工程等各个领域,基本做到了应审尽审。


  (二)有效缓解了投资审计专业力量不足的矛盾。以我局为例,大部分审计人员具备财务知识,但对工程造价的专业经验不足,能熟练独立的看懂图纸、广联达软件算量套价的审计人员不多。外聘中介机构和专业技术人员无疑是较好的选择,有效缓解了我局投资审计专业力量薄弱的矛盾。


  (三)促进了审计机关投资审计技术手段的提高。社会中介机构一般具有一套较完善的管理办法,尤其是在广联达算量软件、CAD制图、GPS测量技术等先进技术手段的应用上,都积累了丰富的经验,审计机关投资审计人员在与中介机构及专业技术人员的配合工作中,能起到不断学习,提高自身业务水平的积极作用。


  (四)有效提升了审计全覆盖的实现。通过引入中介机构对政府投资项目工程造价进行审计,审计机关可以有更多精力和人员力量,关注政府投资项目建设前期程序合法性、规范性;项目实施阶段资金到位、合规使用,合同履约情况;项目竣工结算阶段价款计量真实、准确性情况的工作上来,并提出合理化审计建议。摆脱了以往审计机关仅重视工程结算审计,轻视建设程序管理的局面。审计机关出具的审计报告更具有宏观性、全面性,能更好的为当地政府决策提供参考。


  三、在政府投资审计工作中,同时也要意识到聘请社会中介机构参与协审带来的风险。


  (一)质量风险。由于中介机构采取市场化运作管理,具有逐利性,从业人员执业水平参差不齐,受专业素质、职业操守等原因影响,导致审计结果的真实性、准确性,大打折扣。表现在协审机构及从业人员该审减未审减、高估冒算、串通各方弄虚作假等,导致部分政府投资项目施工单位多计工程款,建设资金损失浪费严重,审计监督职能未能充分发挥。


  (二)廉政风险。中介结构参与政府投资项目审计时,虽然也签订了廉政承诺书,但在政府投资项目具体实施审计过程中,聘请的中介机构及从业人员行使了审计机关部分的职能,在监督管理机制不规范、不完善的情况下,受人际圈、朋友圈等影响,协审机构及从业人员倍受利益单位的围猎,并且从业人员违规行为在行业内处理处罚力度轻微,人为的因素造成审计结果不实,容易诱发廉政风险。


  (三)法律纠纷风险。近年来,随着政府投资规模的加大,地方审计机关加大了政府投资项目审计覆盖面。一个建设项目实施前期阶段,建设单位根据《合同法》与施工单位签订施工合同,合同条款约定双方的权利和义务受法律的保护。审计机关根据《中华人民共和国审计法》对政府投资行为依法进行审计监督,在项目竣工结算审计过程中,遇到审计机关出具的审计结果与施工合同约定的条款不一致时,建设单位往往要求最终结算金额以审计结果为准,来支付施工单位工程款。这种行为就违背了《合同法》的精神,遇到法律意识比较健全的施工单位,就容易对审计报告发起行政复议或者法律诉讼。而且如果审计机关委托的社会中介机构独立出具报告书,或者审计机关根据社会中介机构报告书出具的审计报告,由于审计机关稽核人员复核把关不严,造成了严重后果,审计机关也要负连带责任。


  四、防范协审机构参与政府投资审计带来的风险,关键在于加强协审机构规范管理以及加大审计机关政府投资审计队伍建设。


  (一)规范协审机构准入制度和标准化合同管理。推行以公开招标的方式,公开、公平、公正的引入行业内业绩优、口碑好、从业人员素质高、审计质量有保障的协审机构入库。并根据上年度项目绩效考核情况,对准入机构排位打分,并实行廉政建设一票否决制,对于出现廉政风险的机构,淘汰出库,永不录用。审计机关应设计出严格规范的合同文本,与协审机构签订参与协审协议,界定双方的权利和义务,使审计机关既能依法履行职责,又能有效防范审计风险。合同文本中约束协审机构的条款清楚、明白,双方权责分明,避免了在审计机关管理过程中发生不必要的纠纷。


  (二)加强协审机构及从业人员参与政府投资审计过程中的监督管理,严格质量把关、加强结果控制。审计机关聘用协审机构参与审计,不能简单的一托了之,要全过程参与进来,尤其对于重大政府投资项目,要由国家审计机关工作人员担任审计组组长及主审,掌握项目审计全过程的质量、进度、结果情况,协调处理重大事项。对中介机构出具的审计报告书,按照一定比例进行抽查,安排审计机关引进的工程造价师等专业人员进行稽核,稽核差错率直接与应付协审费挂钩,对于稽核误差率较高,错误较多的,审计机关可以依据《聘请中介机构参与政府投资审计管理办法》及合同协议书约定的相关条款,扣减部分甚至全部协审费,不予支付。对于中介机构参与协审过程中出现重大错误、廉政风险等不良行为纳入信用管理库,年底考核实行一票否决制,淘汰出库。


  (三)加大审计机关政府投资审计队伍建设,建立和健全复合型人才培养机制。聘请社会中介机构参与政府投资审计,毕竟存在着较大管理上的风险,“打铁还需自身硬”,审计机关只有不断培养满足新形势下政府投资审计工作的复合型新人才,才能满足审计事业发展的需要。一方面,要从大专院校引进人才,就投资审计来看,急需引进工程、计算机、财会专业人才,为投资审计可持续发展注入新鲜血液;另一方面,要对现有的一线审计人员进行知识更新培训,采取办短期审计业务培训班、请外部专业人员现场实地操作培训、抽调人员参加全省大型综合类投资项目审计等方式,边工作、边培训、边提高,以审代培,提升现场审计人员的知识结构和专业层面。建立专业技术人才信息库,将精通各自专业的人员放在合适的岗位,发挥自身最大的潜能,并可按年度交叉轮岗,努力培养一专多能的审计干部队伍。

责任编辑:王兴钊

标签:投资项目
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